香港公司税务申报的10大常见问题
香港税务局在2023年4月3日发出了约22万张利得税报税表和31万张雇主报税表，这两份税表和每家香港公司都息息相关，收到税表的客户需要在限期内申报给税局。
近期我们也在陆续通知收到税表的客户，提醒大家抓紧时间处理报税事宜。在这期间，客户提出了很多报税相关问题，我们整理汇总了10个常见的税务问题，帮助大家答疑解惑。
1. 什么是香港公司利得税，其课税范围有哪些？
香港公司利得税也就是企业所得税，凡是在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的利润（售卖资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙企业、信托人或团体，均须课税。
2. 香港公司利得税税率是多少？
自2018年4月1日之后开始的课税年度起，香港公司利得税实行两级制税率。
两级制利得税率8.25%适用于法团首200万港币的应评税利润，超过200万港币的的应评税利润则按16.5%征税。
非法团业务，两级制利得税率分别为7.5%及15%。
需提醒的是，税局为防止集团企业滥用该税收优惠制度，关联企业之间只可以提名一家企业享受优惠税率。
利得税税率表如下：
3. 香港公司利得税表有哪些类别？
利得税报税表分为以下三类：
a. 利得税报税表─法团（BIR51）
b. 利得税报税表─法团以外的人士（BIR52）
c. 利得税报税表─有关非居住于香港的人士（BIR54）
其中”利得税报税表─法团（BIR51）“为大多数香港公司收到的报税表，具体样式如下：
4. 公司收到利得税表，接下来如何处理？
首先要看本次税表是否公司首次收到税表：
1）首次收到利得税表：
必须在税表下发之日起的3个月内申报完毕，请留意最后限期，以免迟报税收到税局罚款信。一般建议提前准备做账资料（后面我们会详细说明做账需要准备的资料），早点安排，时间宽裕，轻松报税。
2）非首次收到税表，也分两种情况：
a. 第一种为此前有做账审计报税，且年结日选择在3月31日和12月31日的公司，可以让税务代表帮忙申请延期（我司的客户我们都会帮大家申请延期，无需担心），通常可延期约8个月的时间，时间就非常充裕。在限期前正常准备账务资料以供做账和审计即可。
本次税表有关延期安排如下，如有不清楚的，可随时联系我们进一步咨询。
b. 第二种为此前”零申报“的公司，这类公司收到税表，如无申请延期的情况下，必须在税表下发之日起的一个月内申报，刚好此期间为报税高峰期，所以时间非常紧张。
需特别注意的是今年4月1日起，税局已不再接受税表”零申报“申报，必须提交佐证资料（即经核数的审计报告）一起报税，否则视为没收到税表。如您是此类公司，收到税表必须引起重视，如不清楚如何申报，最迟在什么时候前要申报，可联系我们的税务顾问，税务顾问将根据您公司的情况，定制适合您公司的税务申报方案。
5. 往年“零申报”公司，今年收到税表有哪些解决方案？
从2023年4月1日起，税局不再允许“零申报”，收到的税表必须和审报计告一递起交才能获接纳。
如香港公司有实际经营，有开账户，则按账户流水做账报税；
如香港公司无实际经营，没开账户，则需做无运营审计报告；
此前一直“零申报”从来没做过审计的公司，如果在2023年4月后收到税表，为确保公司经营合规，建议从公司成立之日起补齐历年的审计报告。
6. 香港公司税表如不处理或超期处理，会有什么后果？
根据香港公司法相关规定，税表超期提交，将会产生以下处罚： a. 公司首次超期提交报税表和审计报告 1) 罚款1200港币 2) 第一次罚款后14天内仍没处理，将会收到法院传票，并增加罚款3000港币 3) 收到法院传票而不做处理，行政责任将会一直累积，直到公司遵守香港的法例为止
b. 第二次（或以上）超期提交税表和审计报告： 1) 罚款3000港币 2) 罚款后14天内仍没处理，将会收到法院传票，并增加罚款8000港币 3) 收到法院传票而不做处理，将会被政府控告藐视法庭，甚至进行出入境的限制
因此当您的香港公司收到了税表，请一定要尽快处理。
7. 香港公司做账审计需要哪些账务资料？
香港公司做账审计需要的材料包括公司的基本资料、银行月结单、业务单据、合同、费用票据及往年的审计报告等，具体如下：
1）香港公司基本资料
提供香港公司注册证书CI、最新年度商业登记证BR、公司章程MA、最新年度周年申报表NAR1等文件。
2）银行月结单
提供账期内所有的银行月结单，银行每笔进出款应提供对应的收付款凭证，如发票或合同，且需与银行进出金额一致。
银行月结单由开户银行提供，主要有三种方式：
第一种是银行邮寄纸质账单；
第二种是通过电子邮件发送电子账单；
第三种是到网银下载电子账单，每家银行网银可下载的历史账单周期不一样，有些银行只能下载近半年账单，有些可以下载近一年账单，建议每个月及时下载账单并保存好。目前香港各家银行也都在推行电子账单，绿色环保。
3）收入成本文件
香港公司收入成本类的文件，主要包括销售发票、服务发票、采购发票、进销存明细账、运输文件、合同等。
香港公司的发票是形式发票，税局没有特别格式的要求，企业可根据自身的需求来制定发票就可以，发票内容主要包括公司名称、交易金额、交易产品明细、交易时间等，同时需要开票方公司盖章。
4）费用票据
费用单据包含如工资表、房租、办公费、差旅费、水电费等，都需要体现香港公司的名称，才能做到公司的费用里面。另外费用发票最好是原件，如果费用金额较大，则可能需要提供协议合同。
5）提供上一年度的审计报告和计税表
如果您香港公司不是第一次做账报税，此前有做过审计，那么需要提供上一年度审计报告和计税表，复印件或扫描件均可；如首次做账报税则无需提供。
6）关联母公司或子公司的资料
香港公司如有关联母公司或子公司，需一并提供关联公司的审计报告、公司章程、公司股权架构图等资料。如香港公司旗下有子公司且持股50%以上，同时公司股东为个人股东，则需按照要求合并审计，如果不合并审计，该股东可能面临30万港币罚款及12个月的监禁。如果该股东是法团，该架构不需要强制要求合并审计。
除上述材料外，根据我们往年做账报税经验，在做账过程中可能需要额外补充一些资料，包括运输单、报关单、提单、进销存明细等，此类资料可后期在做账过程中根据会计师要求配合提供即可。
为了保障递交给税务局审计报告是无保留意见且没有瑕疵，我们会在做账前期先核查材料的完整性和准确性，确保后续账务处理和审计更加高效有序。
8. 香港公司做账审计的流程有哪些？
香港公司做账报税的基本流程如下：
1）初期进行账务的整理，并出具财务报表确认；
2）根据香港公司财务报表，进行审计并出具审计报告；
3）填写报税表（如有收到），向税局递交报税表和审计报告；
4）税局对公司进行评税，下发缴款通知书（有盈利的公司）；
5）公司进行税款缴纳，至此完成整个报税。
9. 香港公司的利润不来自香港，可以免税吗？
香港公司实行的是地域来源地征税制度，只对来自于香港的收入征税。也就是说，任何人选择在香港营商，其利润不是从香港获得的，是有机会免税的。免税的前提是需要向税局提出“离岸豁免”，待税局核准通过后，才能真正享受“零税率”。
有客户可能会认为只要公司满足离岸豁免的条件，就能直接免税，其实不然。是否属于离岸收入，还需准备相应的佐证材料给税局，并答复税务主任提出的问题，一般需要经历多个回合，在获得通过后才能免税。
有关香港公司申请离岸豁免的相关条件、流程和所需资料的详细介绍，放在了我们之前和大家分享过的这篇文章里面，供您参考：
香港公司税务系列之—香港离岸豁免的条件、流程和所需资料等详细介绍
10. 香港公司有哪些税务优惠政策？
香港政府为了鼓励各类行业或活动，推行了多项税收优惠政策，其中2023-2024香港最新的财政预算案里提及利得税和薪俸税税务优惠措施如下：
1）利得税：企业宽减2022/23课税年度100%的利得税，上限为6000港币。
2）薪俸税：企业宽减2022/23课税年度100%的薪俸税和个人入息课税，上限为6000港币。
另外，香港公司支付的股息不需要缴交预扣税，收取的股息也可以豁免利得税，香港不征收资本增值税。企业（金融机构除外）存放在认可银行的存款利息收入，可获豁免所得税。亏损可无限期结转以扣减税款。
当前香港公司做账审计报税迎来高峰期，各家香港公司应提前做好准备工作，避免报税逾期。最后，建议大家委任专业的税务代表，协助您公司合规处理报税事宜。
如果您还有香港税务相关问题，请随时联系我们，我们将第一时间解答您的问题，全国服务热线：400-8522-882。
