香港公司税务系列—香港税务居民身份的好处及申请攻略（附样例）
在当前全球经济一体化的背景下，香港以其独特的地理位置和税收优势，成为国际商务贸易和财务规划的重要枢纽，也是绝大部分内地企业搭建跨境业务架构的最佳选择。
企业搭建跨境企业架构时，会重点考虑如何降低整体税务成本，而拿到香港税务居民证明身份将大大降低企业税务成本。本文将深入探讨香港税务居民身份的各项好处，以及如何顺利申请到香港税务居民，从而降低企业税务成本。
一、申请香港税收居民身份的好处
内地企业搭建全球企业架构时，大部分都会优先选择注册香港公司，用于拓展境外业务。除了香港公司维护管理方便外，也存在以下几大的优势：
1. 较低的税率：香港涉及企业的税收基本就是利得税，标准税率16.5%，首200万利润利率仅8.25%；个人所得税税率2%～17%，最高个税税率仅17%。
2. 与全球49个税务管辖区（具体名单见下文附录）签订避免双重征税协定，包括中国内地，确保您的收入不会在两个司法管辖区内重复缴税，且能享受一定的优惠税率。
例如：根据香港与内地的避免双重征税协定，如符合协定条件的，香港公司取得来源内地的分红股息的税率为5%，利息、特许权使用费的税率为7%；如不符合协定条件的香港公司，上述三项所得一般税率均为10%；如是内地居民企业，上述三项税率均为20%。因此，取得香港税务居民身份将大大降低企业税务成本。
3. 香港政府每年都会推出税务优惠和财政支持政策，如宽减2023/24课税年度100%利得税，上限3,000港元；中小企融资担保计划；BUD专项基金：注资5亿港元，增设「电商易」，企业最多可获100万港元资助，在内地推行电商项目等。
二、哪些主体可以申请香港税收居民身份
可以申请香港税收居民身份的主体有：
- 在香港成立或组成的公司 / 合伙 / 信托 / 团体
- 在香港以外成立或组成但在香港管理或控制的公司 / 合伙 / 信托 / 团体
- 居住在香港的个人
- 课税年度内在香港逗留超过180天或连续两个课税年度内在香港逗留超过300天的个人
三、申请香港税收居民身份所需资料
自2023年6月香港税收居民身份证明申请程序修订后，目前香港成立的公司 / 合伙 / 信托 / 团体申请需要的资料较为简单，只需要提供公司注册证书、商业登记证、最新周年申报表/法团成立表格，填写申请表格，告知使用地即可，无须再提供其架构和业务活动的详情，香港税务局将不再审核申请企业的商业实质。
申请表格样例如下：
注意事项：
1. 申请人不需要附带内地税务机关发出的转介函。
2. 如申请人拟就股息申请享受税收优惠待遇及该申请属于《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号）第三条或第四条规定的情况，必须填写表格IR1313A附录第2部分，并依循该表格附注3的指引。
四、申请香港税收居民身份流程及时间
申请香港税收居民身份证明流程：
1.核实是否满足条件
首先确认是否满足香港税务居民身份申请条件，其次确认拿到香港税务居民身份证明后是否能享受股息、利息、特许权使用费等的优惠税率（需满足《国家税务总局公告2018年第9号》认定的“受益所有人”身份，见下文）
此步骤是申请的前提，如大概率拿不到税率优惠，则没必要投入资源去申请，此点强烈建议咨询代理机构。
2.填写申请表并签字
如税收协定方是中国内地，则填写IR1313A表格（模版见下文），并由董事签字；如是内地个人，填写IR1314A，并由申请人签字。
3.提交至税务局
将签署后的申请表及相关附件递交至香港税务局，待税务审核。
4.税务局审核
香港税务局评税人员对申请材料进行审核，如审核不通过，可能要求申请人提供进一步资料或通知申请人申请不被接纳。
5.下发税务居民证明文件
审核通过，税务局下发税务居民证明文件，文件样例如下：
办理时间周期：
待申请资料准备齐全后，税务局将在21个工作日内发出税务居民身份证明书。
五、税务居民身份证明有效期多久
根据内地与香港于2016年3月16日及2016年4月15日通过换函作出的行政安排，香港居民身份证明书一般可证明申请人在该年度及其后连续两个年度的香港居民身份，申请人无需就后述两个年度提出居民身份证明书申请。
如申请人的情况发生变化或已经发生变化，不再符合享受安排待遇条件，则已发出的居民身份证明书不能用作证明申请人在情况发生变化后的香港居民身份。
六、取得税务居民证明是否就能享受税收优惠
如向内地申请税收协定优惠，获发香港居民身份证明书只是第一步，还需向内地主管税务机关进行申请，并根据《国家税务总局公告2018年第9号》认定属于税收协定中的“受益所有人”身份。
《国家税务总局公告2018年第9号》一直是跨境税收优惠政策适用的先决文件，引入了多层持股结构的穿透规则，并列出了不利于判定申请人为“受益所有人”身份的5大因素：
七、附录
附与香港签署避免双重征税协定的49个税务管辖区：（数据截至2024年3月13日）
奥地利、巴林、孟加拉国、白俄罗斯、比利时、文莱、柬埔寨、 加拿大、克罗地亚、捷克、爱沙尼亚、芬兰、法国、格鲁吉亚、根西岛、匈牙利、印度、印尼、爱尔兰、意大利、日本、泽西岛、韩国、科威特、拉脱维亚、列支敦士登、卢森堡、澳门特别行政区、中国内地、马来西亚、马耳他、毛里求斯、墨西哥、荷兰、新西兰、巴基斯坦、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、 俄罗斯、沙特阿拉伯、塞尔维亚、南非、西班牙、瑞士、泰国、阿拉伯联合酋长国、英国、越南
香港与每个税务管辖区签署的避免双重征税协定内容会存在一些差异，对应的税务优惠政策也会存在差异，具体香港与各地区签署的税务政策文件可以联系我们商务顾问获取。
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