香港公司税务系列—利得税申报流程以及缴税方式介绍
原创声明：本文版权归卓道国际所有，如需转载请联系我们授权（微信号：zroadhk）。
目前正值香港公司做账报税的高峰期，香港公司在顺利完成年度账务处理并出具审计报告后，接下来有以下几项重点工作：递交税表和审计报告至税局；及时答复税局针对审计报告提出的问题（如有）；税局下发缴款通知书后，按要求缴纳税款。我们将详细介绍这几项工作的办理流程、办理方式和一些重点注意事项。
一、利得税申报流程
香港公司利得税申报的整体流程如下：
1.香港税局下发利得税表
新注册的香港公司通常在成立后的18个月左右收到第一份利得税表；非首次做账审计的公司，税局一般会在每年4月的第一个工作日发出利得税表；如果未收到税表也需按照要求每年进行税务申报。
2.公司做账审计
按照公司财务年度提交财务资料进行做账，并给香港会计师进行审计，出具审计报告。（具体做账审计流程参考文末链接）
3.递交税表
根据审计报告上的数据填写利得税表，并将审计报告和利得税表一并递交至香港税局。如无收到利得税表，则只需递交审计报告至税局。
4.税局计算税费
香港税局将收到的利得税表和审计报告转交给评税组，评税组根据公司递交的材料和行业平均利润水平进行核算。
5.税局下发缴款通知书
根据评税小组核算的利得税金额，税局下发对应金额的利得税缴款通知书。收到缴款通知书后，在限期前缴纳税费。如针对缴税金额有异议，可以在1个月内以书面形式向税局提出反对。
6.缴纳税款
如针对缴税金额无异议，则按照利得税缴款通知书中的金额、缴款账号等信息完成缴款，即年度报税完成。
二、利得税优惠政策及预缴税制度
1. 两级税制
从2018/19年度开始，香港公司开始实行两级利得税制度，即：香港公司首200万港币的利润按照8.25%的税率计算，超过200万港币的部分按照16.5%计算。
注意：为了防止集团企业滥用该制度，税局规定关联企业之间只能选择其中的一家企业享受两级制优惠税率。
2. 利得税宽减
香港政府每年的财政预算案会公布当年的利得税宽减措施，每年会根据财政预算情况调整宽减金额，历年利得税宽减金额如下：
- 宽减2023/24课税年度100%利得税，上限3,000港元
- 宽减2022/23课税年度100%利得税，上限6,000港元
- 宽减2021/22课税年度100%利得税，上限10,000港元
- 宽减2020/21课税年度100%利得税，上限10,000港元
- 宽减2019/20课税年度100%利得税，上限20,000港元
- 宽减2018/19课税年度100%利得税，上限20,000港元
3. 预缴税制度
香港利得税实行预缴税制度，当年的评税结果出来后，税局通常会提前预收下一年度的税费，依据当年公司的应交利得税金额来预收下个年度的。在下一年完成税务申报后，多退少补，即之前年度多缴纳的税费会以支票形式退回给公司；若少缴了，则需要补回相应的税额给税局。
三、利得税缴税方式
1. FPS转数快付款
在香港税务局下发的利得税缴款通知书的右下角，有转数快FPS缴费二维码（样例见下图），通过香港各银行的APP直接扫描该二维码，即可自动带出付款信息，包括公司名称、缴款类型、缴款金额、账单编号等信息，直接提交即可缴款。（此种方式方便快捷、推荐使用）
2. 网银付款
通过网银服务，从香港银行公司或个人银行户口直接扣取税款，支持的香港银行清单见附录。
- 登入网上银行帐户，选择「缴付帐单」
- 选择商户名称：「INLAND REVENUE DEPARTMENT」，即「税务局」
- 选择帐单类别：「TAX DEMAND NOTE」，即「税单」
- 输入收款账号：缴税通知书上的「收款账号」，见下图①，注意无须输入连线符「-」
- 输入应缴纳利得税总额：缴款通知书的「应缴税总额」，见下图②
- 检查核对付款信息，无误后提交付款即可。
注意：
1）即使是同一名纳税人，每张税单的「收款账号」都不会相同，注意不要输入以往缴款单的收款账号。
2）如「收款账号」末端为「A」字：
- 使用电话或银行自动柜员机付款时，无须输入该「A」字。
- 通过网上付款时，某些银行或会要求客户一并输入「A」字，请留意个别银行指示；就电子支票／电子本票，必须输入该「A」字。
3. 邮递支票付款
将支票连同缴款通知单邮寄至「香港九龙协调道邮政局邮箱28282号税务局局长收」。
注意：
- 支票须加划线并注明支付「香港特别行政区政府」
- 在支票背面写上缴款单的收款帐号
- 切勿邮寄现金、期票，并预留足够邮递时间
4. 亲临付款
可亲自到下列缴款处付款:
- 香港税务局：请携同本缴款单到税务局柜台窗口，使用银行卡、现金或支票等方式缴款。
- 香港各邮政局·请携同本缴款单到全港任何一间邮政局以现金、支票或「易办事」缴款。
- 香港便利店：请携同本缴款单到全港任何一间7Eleven便利店、OK便利店、VanGO便利店及U购选择以现金付款。每次缴款金额上限为5,000港元。
四、报税逾期与缴税逾期的处罚措施
1. 报税逾期
如香港公司不能在到期日或延长的到期日前提交利得税税表，税局将会收取附加税或罚款，也可能直接发出自动评税通知书，直接参考上一年度最高的税额来评，甚至可能被起诉。
- 首次逾期报税，会罚款1,200港元，需在14天内处理，否则罚款将增加至3,000港元；
- 第二次逾期报税，罚款3,000港元，同样需要在14天内处理，否则罚款将增加至8,000港元。
罚款视乎公司的情况而定，最高罚款是5万港元，以及没有缴纳税额的3倍罚款和监禁3年。
2. 缴税逾期
税局下发的利得税缴税通知书上会明确标注缴税日期，一般在收到缴税书后有一个月左右的时间进行缴税，如逾期将产生罚款：
- 若未能在指定日期或之前缴清税款，税局会加征欠款 5% 的附加费。
- 若六个月后仍未缴清税款（含附加费），税局会再加征欠款10%的附加费。
附录：支持网银支付的银行名单
支持网银支付税款的银行包括：
- 恒生银行有限公司
- 中国银行（香港）有限公司
- 上海商业银行有限公司
- 大众银行（香港）有限公司
- 大新银行有限公司
- 中信银行（国际）有限公司
- 中国工商银行（亚洲）有限公司
- 中国建设银行（亚洲）股份有限公司
- 交通银行股份有限公司
- 交通银行（香港）有限公司
- 东亚银行有限公司
- 招商永隆银行有限公司
- 花旗银行（香港）有限公司
- 香港上海汇丰银行有限公司
- 南洋商业银行有限公司
- 星展银行（香港）有限公司
- 香港上海汇丰银行有限公司
- 集友银行有限公司
- 渣打银行（香港）有限公司
- 富邦银行（香港）有限公司
- 华侨永亨银行有限公司
- 创兴银行有限公司
- AEON信贷财务（亚洲）有限公司
- Mox Bank Limited
（数据更新日期：2024年7月19日）
更多香港公司税务系列文章：
